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BENI NON OGGETTO DELL’ATTIVITÀ
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IMPRESE
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Omaggio a favore di
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IVA
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IRPEF / IRES
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IRAP
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Detrazione
IVA a credito
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Cessione gratuita
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Deducibilità della spesa
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clienti
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SÌ
se costo unitario
≤ € 25,82
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Esclusa da IVA
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NO
se costo unitario
> € 25,82
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dipendenti
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NO
(mancanza di inerenza)
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Esclusa da IVA
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Per intero nell’esercizio
(spesa per prestazioni di lavoro)
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Indeducibili
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LAVORATORI AUTONOMI
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Omaggio a favore di
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IVA
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IRPEF
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IRAP
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Detrazione
IVA a credito
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Cessione gratuita
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Deducibilità della spesa
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clienti
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SÌ (*)
se costo unitario
≤ € 25,82
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Imponibile IVA (*)
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Nel limite dell’1% dei compensi percepiti nel periodo d’imposta
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Deducibili nel limite dell’1% dei compensi percepiti nel periodo d’imposta
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NO
se costo unitario
> € 25,82
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Esclusa da IVA
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dipendenti
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NO
(mancanza di inerenza)
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Esclusa da IVA
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Per intero nell’esercizio
(spesa per prestazioni di lavoro)
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Indeducibili
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(*) Salvo la scelta di non detrarre l’IVA sull’acquisto per non assoggettare ad IVA la successiva cessione gratuita.
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BENI OGGETTO DELL’ATTIVITÀ
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Destinatari omaggio
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IVA
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IRPEF / IRES
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IRAP
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Detrazione
IVA a credito
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Cessione gratuita
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Deducibilità della spesa
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clienti
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SÌ (*)
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Imponibile IVA (**)
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dipendenti
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Per intero nell’esercizio
(spesa per prestazioni di lavoro)
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Indeducibili
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(*) Se la spesa non è classificata “di rappresentanza”. Diversamente, la detrazione è ammessa soltanto per i beni di costo unitario non superiore a € 25,82. Resta ferma la possibilità di non detrarre l’IVA per non assoggettare ad imposta la successiva cessione gratuita.
(**) Salvo la scelta di non detrarre l’IVA sull’acquisto al fine di non assoggettare ad IVA la successiva cessione gratuita.
